一、資料

某市政府投資建設的軌道交通工程項目，于2014年3月開工建設，批準的概算投資額15億元，2016年3月竣工并投入試運營。根據主管部門批復，試運營期為1年，2017年2月試運營期結束，3月進入正式運營。2017年12月底，建設單位完成了項目竣工決算編制工作，竣工決算顯示的實際投資額是19億元。2018年3月，市審計局根據年度審計計劃安排，對該項目竣工決算進行了審計。

審計組在審計中發現：

1.從財務資料上看，建設單位于2013年共支付給A施工方工程款2000萬元，但招標資料顯示該項目的招投標工作發生在2014年，A施工企業參與了投標，但資質不夠未中標，中標單位為施工企業B，B在中標后給A下了授權委托書，授權A繼續施工。

2.該項目上報基本建設財務竣工決算中，列支建設單位管理費截止時間為2017年12月底。

3.審計人員現場核對設備實物時，發現設備實物較上報決算中的采購數量少了6部電梯，且6部電梯投資380萬元也已全部列入了項目建設成本。經審計進一步核查，發現上述6部電梯在竣工后根據運營調整工作需要，已拆除或移裝。其中，4部電梯被永久移裝至S線一期工程SA路車站，1部電梯被臨時移裝至S線一期工程SB路車站，1部電梯存放于電梯供貨安裝單位外借倉庫內。

二、要求

(一)根據已給的信息，請確定其中存在的問題，并提出延伸審計的思路。

(二)竣工決算審計的主要內容。

【參考答案】

(一)請提出存在的問題與延伸審計的思路：

1.該項目存在決算超概算10%以上的問題。因此，審計組成員需要進一步取證以確認超概算的原因，并確認是否按照規定辦理了調整概算的相關審批手續。

2.該項目竣工決算編制的時間超過了《基本建設財務規則》(財政部令第81號)規定的時間，需要延伸審計出現這一問題的原因。

3.該項目存在應該招標而未招標的問題，審計人員應延伸審計出現這種情況的原因。根據問題1看，該項目招標投標中可能存在暗箱操作或串標圍標等虛假招標問題，同時，A施工企業資質不夠還參與了投標，存在招標過程不規范問題，B企業中標后又授權給A企業做，是典型的違法轉包。就上述問題和潛在的問題分析，該項目招標投標中可能存在舞弊線索，需要審計人員延伸審計，以確認舞弊線索是否存在。

4.根據問題2判斷，該項目多計算了建設單位管理費，建設單位管理費計算的截止時間應該是2016年2月底，不是2017年12月底。為此，審計人員要進一步查賬，確認多計算的建設單位管理費數額，并建議建設單位進行調賬處理。

5.問題3中關于電梯的事情，審計人員應該建議建設單位進行調賬處理。

(二)竣工決算審計的主要內容：

1.審計預算執行情況。重點審計竣工決算是否超批準的概算，并做原因分析，延伸審計。

2.審計竣工決算報表的真實性和完整性。重點審計：竣工決算各報表之間的數據鉤稽關系是否一致，報表數據與會計賬面數據是否一致。

3.審計建設資金管理使用情況。重點審計建設資金的籌集與支出過程是否真實、合規。

4.審計建設成本。重點審計建安投資、設備投資和待攤投資是否真實，是否正確。

5.審計交付使用資產。重點審計交付使用資產的真實性和完整性。

6.審計建設項目管理情況。重點審計建設程序是否合規，內控制度是否完善，招標投標等經營責任制是否得到了很好的執行。

（責任編輯：gx）

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