【例 1：單選題】審計人員認為符合內部控制要求的是(　　)。

A.由生產車間根據審批后的生產計劃采購材料

B.由生產工人憑車間主任審批后的領料單領取材料

C.由生產工人對產品進行檢驗合格后移交倉庫

D.由倉庫設置會計賬戶控制原材料的流動及成本形成

【答案】B

【解析】A：采購材料應當由采購部門執行。C：應當檢驗人員負責驗收。D：由財會部門設置會計賬戶控制原材料的流動及成本形成，倉庫設的是臺賬

【例 2：多選題】下列各項中，屬于生產與存貨循環中成本控制措施的有(　　)。

A.制定成本計劃和費用預算

B.設置會計賬簿核算成本費用

C.嚴格審核原始憑證控制成本支出

D.進行生產與存貨成本分析

E.產品發運憑證預先連續編號

【答案】ABCD

【解析】選項 E 與成本控制沒有直接關系，發運單預先編號用于控制存貨的發出，與永續盤存制相關。

【例 3：單選題】下列各項中，符合生產與存貨循環內部控制職責分工要求的是(　　)。

A.產成品由生產部門檢驗，合格產品移交倉儲部門保管

B.生產計劃由各車間擬定，經車間主任批準后執行

C.存貨保管由倉儲部門負責，永續盤存記錄由財務部門負責

D.存貨盤點計劃由公司經理批準，盤點工作由倉儲部門負責實施

【答案】C

【解析】選項 A，產成品應當由驗收部門驗收;選項 B，生產計劃由計劃部門根據客戶訂單或銷售預測制定，并由相關授權人員審批;選項 D，存貨的盤點應當由保管人員之外的其他部門人員負責實施。

【例 4：多選題】下列各項審計程序中，屬于對生產與存貨業務循環內部控制測評的有(　　)

A.實地觀察倉庫驗收原材料的情況

B.抽查領料憑證上反映的手續是否齊備

C.編制存貨跌價準備明細表，并與報表、總賬和明細賬核對

D.計算毛利率并分析本期與上期有無明顯變化

E.抽查被審計單位若干月份盤點記錄，檢查盤點程序的合規性

【答案】ABE

【解析】計算毛利率并分析本期與上期有無明顯變化屬于銷售業務循環及為實質性測試;編制存貨跌價準備明細表，并與報表、總賬和明細賬核對屬于實質性審查。

【5：案例分析題題】可以用于驗證生產與存貨循環相關內部控制有效性的審計程序為(　　)。

A.檢查生產通知單是否連續編號

B.檢查直接材料計價方法是否恰當

C.抽查領料憑證是否經由生產部門經理批準

D.計算近 3 年毛利率并進行趨勢分析

【答案】AC

【解析】選項 BD 是實質性程序

【6：案例分析題摘錄】審計實施方案列明的審計程序無法實現相應審計目標的為(　　)。

A.實地觀察存貨保管環境，證實存貨會計記錄的準確性

B.查驗材料領用單是否有授權人簽字，證實材料領用授權審批控制的有效性

C.運用分析程序，證實存貨期末余額的總體合理性

D.抽查材料領用單并追查至生產成本明細賬，證實直接材料費記錄的完整性

【答案】A

【解析】A：存貨保管環境好，不能直接證實會計記錄的準確性。

【7：單選題】被審計單位的存貨周轉率較以前年度有明顯提高，審計人員分析可能的原因是(　　)。

A.銷售收入減少

B.銷售成本減少

C.平均存貨減少

D.存貨跌價準備減少

【答案】C

【解析】存貨周轉次數=銷貨成本/平均存貨余額，要提高存貨周轉率就會使得銷售成本加大，平均存貨余額減少，故 B 錯，A、C 項與周轉率不直接相關。

【8：單選題】下列關于存貨監盤的表述，正確的是(　　)。

A.如果被審計單位已定期進行存貨盤點，審計人員不必進行監盤

B.存貨監盤的主要目的是鑒別存貨的質量等級

C.監盤的范圍應視對被審計單位內部控制評價的結果而定

D.對盤點難度大的存貨，應根據被審計單位存貨收發記錄確認存貨數量

【答案】C

【9：多選題】審計人員對被審計單位存貨實施監盤時，下列做法中正確的有(　　)。

A.參與制訂盤點計劃

B.作為盤點小組成員進行盤點

C.指揮盤點工作的進行

D.根據情況抽查盤點記錄

E.自始至終監督盤點的進行

【答案】ADE

【10：案例分析題摘錄】審計人員監盤存貨的做法中恰當的為(　　)。

A.審計人員獨立制定盤點計劃

B.乙公司成立小組進行盤點，審計人員全程監督盤點的進行

C.對乙公司所稱代管其他單位的存貨，審計人員另行發函進行核實

D.對部分存貨的質量存在爭議，審計人員咨詢了相關專家

【答案】BCD

【解析】A，審計人員獨立制定監盤計劃，乙公司制定盤點計劃。

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