簡答題(本類題共3小題，每小題6分，共18分。凡要求計算的，必須列出計算過程;計算結果出現兩位以上小數的，均四舍五入保留小數點后兩位小數。凡要求說明理由的，必須有相應的文字闡述。)

1.甲、乙、丙、丁共同投資設立了A有限合伙企業(以下簡稱A企業)。合伙協議約定:甲、乙、丙為普通合伙人，各自出資20萬元;丁為有限合伙人，出資15萬元;甲執行合伙企業事務，對外代表A企業，但甲無權單獨與第三人簽訂超過30萬元的合同。2019年，A企業發生下列事實:

(1)甲以A企業的名義與善意第三人B公司簽訂了一份45萬元的買賣合同。乙獲知后，認為甲的行為違反了A企業內部規定的限制，所以該合同無效。

(2)丙在征得甲乙的同意后，和A企業簽訂了買賣合同。但是丁對上述事項均不知情。

(3)丁因其所設個人獨資企業發生嚴重虧損不能清償C公司到期債務，經C公司申請，人民法院強制執行丁在A企業中的全部財產份額用于清償其債務。此后，甲、乙、丙決定A企業以現有企業組織形式繼續經營。

要求:根據上述資料和合伙企業法律制度，回答下列問題。

(1)甲以A企業的名義與B公司簽訂的買賣合同是否有效?并說明理由。

(2)丙與A企業的交易行為是否有效?并說明理由。

(3)人民法院強制執行丁在A企業中的全部財產份額后，甲、乙、丙決定A企業以現有企業組織形式繼續經營是否合法?并說明理由。

【解析】

(1)甲以A企業的名義與B公司簽訂的買賣合同有效。根據《合伙企業法》的規定，合伙企業對合伙人執行合伙企業事務以及對外代表合伙企業權利的限制不得對抗善意的第三人。在本題中，B公司屬于不知情的善意第三人，因此，買賣合同有效。

(2)丙的交易行為無效。根據《合伙企業法》的規定，合伙人不得同本企業進行交易。除合伙協議另有約定或者經全體合伙人一致同意外。在本題中，普通合伙人丙未取得丁的同意，不得交易。

(3)甲、乙、丙決定A企業以現有企業組織形式繼續經營不合法。根據《合伙企業法》的規定，有限合伙企業僅剩普通合伙人的，應當轉為普通合伙企業。在本題中，人民法院強制執行丁在A企業中的全部財產份額后，丁當然退伙。A企業中僅剩下普通合伙人，A企業應當轉為普通合伙企業。

2.2019年1月1日，甲向乙借款50萬元，期限為3個月。甲以機器設備以及正在生產的貨物作為抵押，雙方于當日簽訂了書面抵押合同并于次日辦理了抵押登記。

2019年2月1日，甲未經乙同意，將已生產完畢的貨物賣給不知情的丙，并已交付。2019年5月1日，甲仍未清償乙公司欠款。乙在調查甲資產狀況時得知:丁欠甲已到期貨款20萬元，甲公司怠于行使其對丁公司的到期債權。

2019年6月15日，乙公司以自己的名義對丁公司提起了代位權訴訟。

要求:根據上述資料和合同、物權法律制度的規定，不考慮其他因素，回答下列問題。

(1)乙公司的抵押權是否已經設立?并說明理由。

(2)乙公司是否有權就已賣出商品向丙公司主張抵押權?并說明理由。

(3)乙公司是否有權對丁公司提起代位權訴訟?在代位權訴訟中，如果乙公司勝訴，訴訟費用由誰

負擔?并分別說明理由。

【解析】

(1)乙公司的抵押權已經設立。根據規定，當事人以機器設備設定抵押的，抵押權自抵押合同生效時設立。

(2)乙公司無權主張抵押權。根據規定，動產浮動抵押無論是否辦理抵押權登記，均不得對抗正常經營活動中已支付合理價款并取得抵押財產的買受人。

(3)乙公司有權對丁公司提起代位權訴訟。根據規定，因債務人怠于行使其到期債權，對債權人造成損害的，債權人可以向人民法院請求以自己的名義代位行使債務人的債權，但該債權專屬于債務人自身的除外;訴訟費用由丁公司負擔。根據規定，在代位權訴訟中，債權人勝訴的，訴訟費用由次債務人(丁公司)負擔。

3.某大型家電制造與銷售企業為增值稅一般納稅人，2018年銷售產品取得不含稅收入3000萬元，銷售一批原材料(家電零配件)取得含稅收入58萬元，會計利潤800萬元，已預繳所得稅80萬元。經稅務機關審核，發現以下問題:

(1)贊助支出20萬元;

(2)營業外支出120萬元(含通過公益性社會團體捐款100萬元用于環境保護，直接向貧困山區捐贈20萬元);

(3)購進一件安全生產專用設備，投資額為60萬元;

(4)在甲國設有分支機構，甲國分支機構當年應納稅所得額400萬元，甲國規定稅率為15%;

要求:根據上述資料和企業所得稅法律制度的規定，不考慮其他因素，回答下列問題(答案中金額單位用“萬元”表示)。

(1)該企業2018年度境內所得的應納所得稅稅額。

(2)該企業2018年度境外所得應補繳的所得稅稅額。

(3)該企業2018年度境內、境外所得應補繳的所得稅稅額。

【解析】

(1)贊助支出不得在企業所得稅前扣除，應調增應納稅所得額20 萬元。對外捐贈的扣除限額=800x12%=96(萬元)對外捐贈的納稅調增額=(100-96)+20=24(萬元)購進安全生產專用設備，該專用設備的投資額的10%可以從企業當年的應納稅額中抵免。

境內應納稅所得額=800+20+24=844(萬元)應納企業所得稅=844x25%-60 x10%=205(萬元)

(2)甲國分支機構在境外實際繳納的稅額=400x15%=60(萬元)甲國的分支機構境外所得的稅收扣除限額=400x25%=100(萬元)甲國分支機構在我國應補繳企業所得稅額=100-60=40(萬元)

(3)應補繳的所得稅稅額=205+40-80=165(萬元)

綜合題(本類題共1題，共12分。凡要求計算的，必須列出計算過程;計算結果出現兩位以上小數的，均四舍五入保留小數點后兩位小數。凡要求說明理由的，必須有相應的文字闡述。)

某食品加工企業為增值稅一般納稅人，2018年8月發生以下業務:

(1)將85%的產品對外銷售，成本為680萬元，取得不含稅價款720萬元;將10%的產品作為股利發放給股東，另外5%的產品用于分發給員工。

(2)購入生產原料一批，取得增值稅專用發票，發票上注明稅額48萬元。

(3)購進一輛貨車作為銷售部門運輸貨物使用，取得機動車銷售統一發票，發票上價稅合計32萬元。

(4)在某市租入一層房屋作為當地辦事處工作用房，取得增值稅專用發票，發票上注明金額為12萬元。

(5)為提高辦公效率，支付業務運作設計費，取得稅務機關代開的增值稅專用發票，發票上注明金額為6萬元。

(6)上月購進的免稅農產品(未納入核定扣除試點范圍)因保管不善發生損失，已知產品的賬面成本為2.7萬元(含運費成本0.7萬元，從一般納稅人企業取得增值稅專用發票)，該批產品上月已申報抵扣進項稅額。

已知:本月取得的相關票據均符合稅法規定并在本月認證抵扣。

要求:根據上述材料和增值稅法律制度的規定，回答下列問題。

(1)計算該企業事項(1)中的銷項稅額。

(2)計算該企業事項(3)可抵扣的進項稅額。

(3)計算該企業事項(4)可抵扣的進項稅額。

(4)計算該企業事項(5)可抵扣的進項稅額。

(5)計算該企業事項(6)應轉出的進項稅額。

(6)計算該企業當月應繳納增值稅額。

【解析】

(1)事項(1)中該企業的銷項稅額=720X16%+720÷85%X 15%X 16%=115.2+20.33=135.53(萬元)

(2)該企業事項(3)可抵扣的進項稅額=32-32÷(1+16%)=4.41(萬元)

(3)不動產租賃適用稅率10%，事項(4)可抵扣的進項稅額=12X10%=1.2(萬元)

(4)業務運作設計屬于文化創意服務，適用稅率6%，事項(5)可抵扣的進項稅額=6X6%=0.36(萬元)

(5)進項稅額轉出=(2.7-0.7)÷(1-10%)X10%+0.7X10%=0.29(萬元)

(6)當月應繳納增值稅=135.53-(48+4.41+1.2+0.366-0.29) =81.85(萬元)

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