2022年初級會計師《經濟法基礎》考試真題及答案(8月2日上午)

[單選題]甲公司購入一處辦公用房,購房合同載明的不含增值稅成交價格為150萬元、不含增值稅裝修費300萬元、增值稅稅額為40.5萬元。已知當地規定的契稅稅率4%。根據契稅法律制度的規定甲公司應繳納的契稅稅額下列計算列式中,正確的是( )。

A、150x4%

B、(150+40.5)x4%

C、(150+300)*4%

D、(150+300+40. 5)x4%

[答案] C

[解析]

(1)房屋買賣,契稅的計稅依據應為不含增值稅的成交價格，選項BD排除:

(2)承受已裝修房屋的,應將包括裝修費在內的費用計入承受方應交付的總價款。

[單選題]根據企業所得稅法律制度的規定,關于確認收入實現時間的下列表述中,正確的是( )。

A、銷售商品采用托收承付方式的,在簽訂合同時確認

B、銷售商品采用支付手續費方式委托代銷的,在銷售時確認

C、銷售商品采用預收款方式的,在發出商品時確認

[答案] C

[解析]

選項A,在辦妥托收手續時確認收入:

選項B,在收到代銷清單時確認收入:

選項D,在購買方接受商品以及安裝和檢驗完畢時確認收入,如果安裝程序比較簡單,可在發出商品時確認收入。

[單選題]

2019年10月甲企業進口- -輛小汽車自用,支付買價17萬元,貨物運抵我國關境內輸入地點起卸前的運費和保險費共計3元,貨物運抵我國關境內輸入地點起卸后的運費和保險費共計2萬元,另支付買方傭金1萬元。

已知關稅稅率為20%，增值稅稅率為13%,消費稅稅率為25%,城建稅稅率為7%,教育費附加征收比率為3%。

假設無其他納稅事項下列關于甲企業相關稅金的計算,正確的是()。

A、應納進口關稅4.2萬元

B、應納進口環節消費稅8萬元

C、應納進口環節增值稅3.12萬元

D、應納城建稅和教育費附加1.34萬元

[答案] B

[解析]

(1)選項A:貨物運抵我國關境內輸入地點“起卸后”的運費和保險費不計入關稅完稅價格:

向境外采購代理人支付的買方傭金(購貨傭金)不計入關稅完稅價格,甲企業應繳納進口關稅=(17+3)x20%=4(萬元);

(2)選項B:進口環節消費稅= (關稅完稅價格+關稅)+(1 -消費稅稅率)x消費稅稅率= (17+3+4)+(1 - 25%)><25%= 8(萬元);

(3)選項C:進口環節增值稅=(關稅完稅價格+關稅+消費稅)x增值稅稅率=(17+3+4+8)x13%=4.16(萬元):

(3)選項D:城建稅和教育費附加“進口不征、出口不退"。

[多選題]甲公司與吳某簽訂了3年期限勞動合同。合同履行1年時，吳某因自主創業而向甲公司提出解除勞動合同。下列關于吳某單方解除勞動合同方式及后果的表述中,正確的有( )

A、吳某應向甲公司支付違約金

B、吳某應提前3日以書面形式通知甲公司

C、吳某應提前30日以書面形式通知甲公司

D、甲公司不需向吳某支付經濟補償

[答案] CD

[解析]

(1)選項A:在勞動合同法律制度中,只有2種違約金合法,服務期違約金和競業限制違約金,本題既不涉及服務期,也不涉及競業限制,不存在支付違約金的問題:

(2)選項BC:本題屬于吳某“不想干,屬于提前通知解除勞動合同的情形，吳某明顯不在試用期內,應提前30日以書面形式通知甲公司;

(3)選項D:吳某自己“不想干”,對勞動合同解除存在過錯,甲公司無須支付經濟補償金。

[多選題]根據消費稅法律制度的規定,下列情形中屬于消費稅征稅范圍的有( )。

A、甲服裝廠生產銷售高檔服裝

B、乙汽車貿易公司進口小汽車

C、丙煙草批發企業將卷煙銷售給其他煙草批發企業

D、丁商場零售金銀首飾

[答案] BD

[解析]

(1)選項A:高檔服裝不屬于消費稅的征稅范圍:

(2)選項C:煙草批發企業將卷煙銷售給其他煙草批發企業不繳納消費稅。

[多選題]根據增值稅法律制度的規定,納稅人銷售下列酒類產品同時收取的包裝物押金,無論是否返還均應并入當期銷售額計繳增值稅的有()。

A、啤酒

B、白酒

C、黃酒

D、紅酒

[答案] BD

[解析]對銷售酒類產品(啤酒、黃酒除外)而收取的包裝物押金,無論押金是否返還及會計上如何核算,均應在收取時并入酒類產品銷售額征收增值稅。

[多選題]根據企業所得稅法律制度的規定,下列關于生產性生物資產計算折舊的最低年限的表述中,正確的有()。

A、林木類生產性生物資產為5年

B、林木類生產性生物資產,為10年

C、畜類生產性生物資產,為3年

D、畜類生產性生物資產,為4年

[答案] BC

[解析]選項生產性生物資產計算折舊的最低年限如下:①林木類生產性生物資產為10年:②畜類生產性生物資產為3年。

[多選題]根據稅收征收管理法律制度的規定，行政復議機關決定撤銷、變更或者確認被申請人行政行為違法的情形有( )。

A、被申請人的行政行為明顯不當的

B、被申請人的行政行為證據不足的

C、被申請人的行政行為超越職權的

D、被申請人的行政行為適用依據錯誤的

[答案] ABCD

[解析]

行政行為有下列情形之--的,行政復議機關應決定子以撤銷、變更或者確認其違法

(1)主要事實不清、證據不足的(選項B);

(2)適用依據錯誤的(選項D):

(3)違反法定程序的:

(4)超越或者濫用職權的(選項C);

(5)行政行為明顯不當的(選項A)。

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