2020年房地產估價師考試講義：城鎮土地使用稅

城鎮土地使用稅

一、納稅人

城鎮土地使用稅的納稅人是擁有土地使用權的單位和個人 。

擁有土地使用權的納稅人不在土地所在地的，由代管人或實際使用人繳納;

土地使用權未確定或權屬糾紛未解決的，由實際使用人 納稅;

土地使用權共有的，由共有各方劃分使用比例分別納稅。

二、課稅對象

城鎮土地使用稅在城市、縣城、建制鎮和工礦區 征收。課稅對象是上述范圍內的土地 。

三、計稅依據

城鎮土地使用稅的計稅依據是納稅人實際占用的土地面積 。納稅人實際占用的土地面積，是指由省、自治區、直轄市人民政府確定的單位組織測定的土地面積。

四、適用稅額和應納稅額的計算

城鎮土地使用稅是采用分類分級的幅度定額稅率 。每平方米的年幅度稅額按城市大小分4個檔次：

①大城市1.5～30元;

②中等城市1.2～24元;

③小城市0.9～18元;

④縣城、建制鎮、工礦區0.6～12元。

經濟較為落后地區，適當降低稅額，但降低額不得超過最低稅額的30% ;經濟發達地區可以適當提高適用稅額標準，但必須報經財政部批準。

【例題】城鎮土地使用稅采用分類分級的(　)稅率。

A.比例

B.超額累進

C.全額累進

D.幅度定額

『正確答案』D

『答案解析』本題考查的是城鎮土地增值稅的適用稅額和應納稅額的計算。城鎮土地使用稅是采用分類分級的幅度定額稅率。參見教材P237。

【例題】縣城的城鎮土地使用稅的年幅度稅額為每平方米(　)元。

A.0.4～8

B.0.4～12

C.0.6～12

D.0.9～18

『正確答案』C

『答案解析』本題考查的是城鎮土地增值稅的適用稅額和應納稅額的計算。城鎮土地使用稅是采用分類分級的幅度定額稅率。每平方米的年幅度稅額按城市大小分4個檔次：(1)大城市1.5～30元;(2)中等城市1.2～24元;(3)小城市0.9～18元;(4)縣城、建制鎮、工礦區0.6～12元。參見教材P237。

五、納稅地點和納稅期限

城鎮土地使用稅由土地所在的稅務機關征收。納稅人使用的土地不屬于同一省(自治區、直轄市)管轄范圍的，應由納稅人分別向土地所在地的稅務機關繳納;在同一省(自治區、直轄市)管轄范圍內，納稅人跨地區使用的土地，其納稅地點由省、自治區、直轄市稅務機關確定。

城鎮土地使用稅按年計算，分期繳納 。各省、自治區、直轄市可結合當地情況，分別確定按月、季或半年等不同的期限繳納。

六、減稅、免稅

(一)政策性免稅(全國)

(1)國家機關、人民團體、軍隊自用 的土地;

(2)由國家財政部門撥付事業經費的單位自用 的土地;

(3)宗教寺廟、公園、名勝古跡自用 的土地;

(4)市政街道、廣場、綠化地帶等公共 用地;

(5)直接用于農、林、牧、漁業 的生產 用地;

(6)經批準開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳城鎮土地使用稅5年至10年 ;

(7)由財政部另行規定的能源、交通、水利等設施用地和其他用地。

【總結】

(4)(7)關乎民生，有益于全體人民、區域人民;

(5)是對土地的農用利用，有益于全體人民、區域人民;

(6)是對特殊地段的利用。

(二)由地方確定的免稅

下列幾項用地是否免稅，由省、自治區、直轄市稅務機關確定：

(1)個人所有的居住房屋及院落用地;

(2)房產管理部門在房租調整改革前經租的居民住房用地;

(3)免稅單位職工家屬的宿舍用地;

(4)民政部門舉辦的安置殘疾人占一定比例的福利工廠用地;

(5)集體和個人舉辦的學校、醫院、托兒所、幼兒園用地。

(三)下列土地暫免征收土地使用稅

(1)企業搬遷后原場地不使用的、企業范圍內荒山等尚未利用的土地;

(2)對向居民供熱而收取采暖費的供熱企業;對商品儲備管理公司及其直屬庫承擔商品儲備業務自用的土地;

自2016年1月1日至2018年12月31有效。

(3)對專門經營農產品的農產品批發市場、農貿市場使用的土地。

自2016年1月1日至2018年12月31日有效。

(四)城鎮土地使用稅的優惠政策

(1)對經濟適用住房建設用地，免征城鎮土地使用稅;

(2)對公共租賃住房建設期間用地及公共租賃住房建成后占地免征城鎮土地使用稅。

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（責任編輯：gx）

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