多項選擇題

1、若甲公司未來期間有足夠的應納稅所得額抵扣可抵扣暫時性差異，則下列交易或事項中，會引起“遞延所得稅資產”科目余額增加的有(　)。

A、本期發生凈虧損，稅法允許在以后5年內彌補

B、確認持有至到期投資發生的減值

C、預提產品質量保證金

D、轉回存貨跌價準備

E、確認國債利息收入

【正確答案】 ABC

【答案解析】 選項D，轉回存貨跌價準備是可抵扣暫時性差異的轉回，會減少遞延所得稅資產的余額;選項E，國債利息收入不形成暫時性差異，不會引起遞延所得稅資產余額增加。

2、下列關于遞延所得稅資產的表述中，正確的有(　)。

A、遞延所得稅資產產生于可抵扣暫時性差異

B、當期遞延所得稅資產的確認應當考慮當期是否能夠產生足夠的應納稅所得額

C、按照稅法規定可以結轉以后年度的可彌補虧損應視為可抵扣暫時性差異，不確認遞延所得稅資產

D、企業合并中形成的可抵扣暫時性差異，應確認相應的遞延所得稅資產，并調整合并中應予確認的商譽

E、遞延所得稅資產的計量應以預期收回該資產期間的適用企業所得稅稅率確定

【正確答案】 AE

【答案解析】 選項B，當期遞延所得稅資產的確認應當考慮將來是否能夠產生足夠的應納稅所得額;選項C，可以結轉到以后年度的可彌補虧損應視為可抵扣暫時性差異，并確認遞延所得稅資產;選項D，企業合并中形成的可抵扣暫時性差異，滿足遞延所得稅資產確認條件時，應確認為遞延所得稅資產，并調整合并中應確認的商譽金額。

3、甲公司適用的所得稅稅率為25%。20×4年，甲公司自行研究開發一項專利技術，研究階段發生支出100萬元，開發階段符合資本化條件之前發生的支出50萬元，符合資本化條件之后發生支出400萬元，假定甲公司開發的此項專利技術符合稅法上規定的“三新”標準，稅法規定，企業開發新技術、新產品、新工藝在未形成無形資產計入當期損益的，在據實扣除的基礎上，加計扣除50%;形成無形資產的，按照無形資產成本的150%加計攤銷。下列說法中正確的有(　)。

A、該項無形資產的初始入賬成本為400萬元

B、該項無形資產在初始確認時的計稅基礎為825萬元

C、該項無形資產的初始確認產生可抵扣暫時性差異200萬元

D、甲公司應確認遞延所得稅資產50萬元

E、20×4年甲公司的研究費用應加計扣除75萬元

【正確答案】 ACE

【答案解析】 選項B，該項無形資產的計稅基礎=400×150%=600(萬元);選項D，由于該項無形資產在初始確認時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額，因此，準則規定在交易或事項發生時不確認相應的遞延所得稅資產。

4、關于遞延所得稅的核算，下列說法正確的有(　)。

A、按照稅法規定，可以用以后年度稅前利潤彌補的虧損所產生的所得稅收益應通過“遞延所得稅資產”科目核算

B、非同一控制下企業合并中取得資產、負債的入賬價值與其計稅基礎不同形成的可抵扣暫時性差異，應確認遞延所得稅資產，并計入所得稅費用

C、直接計入所有者權益的交易事項產生的遞延所得稅費用或收益，應該計入所有者權益

D、以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產的公允價值發生變動，會導致資產的賬面價值和計稅基礎之間產生暫時性差異，應按準則規定確認遞延所得稅資產或負債，并計入所得稅費用

E、預計未來期間很可能無法獲得足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異的，按原已確認的遞延所得稅資產中應減記的金額，借記“所得稅費用”、“其他綜合收益”等，貸記“遞延所得稅資產”

【正確答案】 ACE

【答案解析】 選項B，應調整商譽或營業外收入，不計入所得稅費用;選項D，應計入“其他綜合收益”。

5、下列各項中，使得企業利潤表“所得稅費用”項目金額增加的有(　)。

A、因處置固定資產而轉回遞延所得稅資產

B、因交易性金融資產公允價值上升而確認的遞延所得稅負債

C、因對存貨計提存貨跌價準備而確認的遞延所得稅資產

D、確認當期的應交所得稅

E、因以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產的公允價值上升而確認的遞延所得稅負債

【正確答案】 ABD

【答案解析】 選項C，應貸記“所得稅費用”，會減少所得稅費用;選項E，應借記“其他綜合收益”科目，不影響所得稅費用。

6、下列各項資產和負債中，因賬面價值與計稅基礎不一致形成暫時性差異的有(　)。

A、使用壽命不確定的無形資產

B、已計提減值準備的固定資產

C、已確認公允價值變動損益的交易性金融資產

D、因違反稅法規定應繳納但尚未繳納的滯納金

E、權益法下核算的長期股權投資，享有被投資單位凈利潤的份額

【正確答案】 ABCE

【答案解析】 選項A，使用壽命不確定的無形資產會計上不攤銷，但稅法上會按一定方法進行攤銷，形成暫時性差異;選項B，企業計提的資產減值準備在發生實質性損失之前不允許稅前扣除，形成暫時性差異;選項C，交易性金融資產持有期間公允價值的變動稅法上不承認，會形成暫時性差異;選項D，因違反稅法規定應繳納但尚未繳納的滯納金是企業的負債，稅法上不允許扣除，計稅基礎等于賬面價值，所以不形成暫時性差異。選項E，稅法對于權益法下長期股權投資的處理是不認可的，在計算享有被投資單位凈利潤的份額時形成的資產與賬面價值的差額會形成暫時性差異，但是如果企業打算長期持有，此時不確認遞延所得稅。

7、下列與所得稅有關的信息，應在附注中披露的有(　)。

A、所得稅費用的主要組成部分

B、所得稅費用與應納稅所得額關系的說明

C、未確認遞延所得稅資產的可抵扣暫時性差異、可抵扣虧損的金額

D、確認遞延所得稅資產的依據

E、對子公司、聯營企業及合營企業投資相關的暫時性差異金額

【正確答案】 ACDE

【答案解析】 選項B，所得稅費用(收益)與會計利潤關系的說明應當在附注中披露。

8、根據《企業會計準則第18號——所得稅》的規定，下列表述正確的有(　)。

A、交易性金融資產期末應以公允價值計量，公允價值變動計入當期損益;稅法規定交易性金融資產在持有期間公允價值變動不計入應納稅所得額，則交易性金融資產的賬面價值與計稅基礎之間產生了差異，該差異可能是可抵扣暫時性差異，也可能是應納稅暫時性差異

B、負債的計稅基礎是指負債的賬面價值減去未來期間計算應納稅所得額時按照稅法規定可予抵扣的金額

C、資產的計稅基礎是指企業收回資產賬面價值過程中，計算應納稅所得額時按照稅法規定不可以自應稅經濟利益中抵扣的金額

D、從資產和負債的角度看，一項資產或一項負債的計稅基礎與其在資產負債表中賬面金額之間的差額，隨時間推移將會消除，該項差異在以后年度資產收回或負債清償時，會產生應稅利潤或可抵扣稅額

E、資產的賬面價值大于其計稅基礎，產生的是應納稅暫時性差異

【正確答案】 ABDE

【答案解析】 選項C，資產的計稅基礎是指企業收回資產賬面價值過程中，計算應納稅所得額時按照稅法規定可以自應稅經濟利益中抵扣的金額。

9、下列項目中，產生應納稅暫時性差異的有(　)。

A、會計上確認的預收賬款，稅法上應確認收入

B、稅法攤銷額大于會計攤銷額形成的差額部分

C、稅法折舊大于會計折舊形成的差額部分

D、企業在開始正常生產經營活動前發生的籌建費用

E、應付職工薪酬大于計稅工資標準的部分

【正確答案】 BC

【答案解析】 選項AD產生的是可抵扣暫時性差異。選項E應付職工薪酬的計稅基礎等于其賬面價值，不產生暫時性差異。

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