1.甲公司采取應收賬款余額百分比法提取壞賬準備，壞賬提取比例為應收賬款的15%，甲公司2011年初應收賬款余額為2000萬元，已提壞賬準備為300萬元，當年發生與應收款項有關的四筆業務：①新增賒銷額400萬元;②收回應收款項600萬元;③發生壞賬180萬元;④收回以前的壞賬350萬元;則2011年甲公司應(　)。

A.計提壞賬準備278萬元

B.反沖壞賬準備260萬元

C.計提壞賬準備243萬元

D.反沖壞賬準備227萬元

『正確答案』D

『答案解析』

①2011年末應收賬款余額=2000+400-600-180+350-350=1620(萬元);

②2011年末壞賬準備調整前的賬面余額=300-180+350=470(萬元);

③2011年末應提足的壞賬準備=1620×15%=243(萬元);

④2011年應反沖壞賬準備227萬元(=470-243)。

2.甲公司按應收款項余額的5%計提壞賬準備，2009年1月1日“壞賬準備”科目貸方余額180萬元。2009年12月31日應收賬款余額5800萬元(其中含預收乙公司賬款200萬元)、其他應收款余額500萬元。2009年甲公司實際發生壞賬230萬元，已轉銷的壞賬又收回150萬元，則甲公司2009年末應計提的壞賬準備為(　)萬元。

A.190

B.205

C.215

D.225

『正確答案』D

『答案解析』本題中企業預收賬款通過“應收賬款”科目核算，預收乙公司賬款200萬元，貸記應收賬款，會減少企業應收賬款，因此需要還原為應收賬款的實際金額后計提減值。

甲公司2009年末應計提的壞賬準備=(5800+200+500)×5%-(180-230+150)=225(萬元)。

3.下列各項中，會引起應收賬款賬面價值發生變化的有(　)。

A.結轉到期不能收回的應收票據

B.計提應收賬款壞賬準備

C.帶有追索權的應收賬款融資

D.收回已轉銷的應收賬款

E.轉回多提的壞賬準備

『正確答案』ABDE

4.甲公司為增值稅一般納稅企業，適用的增值稅稅率為17%。2011年4月1日，甲公司向乙公司銷售一批商品，按價目表上標明的價格計算，其不含增值稅的售價總額為20萬元。因屬批量銷售，甲公司同意給予乙公司5%的商業折扣;同時，為鼓勵乙公司及早付清貨款，甲公司規定的現金折扣條件(按含增值稅的售價計算)為：2/10，1/20，n/30。假定甲公司4月13日收到該筆款項，則實際收到的價款為(　)萬元。

A.22.0077

B.21.06

C.22.932

D.23.4

『正確答案』A

『答案解析』在總價法下，應收賬款的入賬金額按不包括商業折扣，但不扣除現金折扣的總價計算，則銷售額=20×(1-5%)=19(萬元);增值稅=19×17%=3.23(萬元);應收賬款=19+3.23=22.23(萬元);現金折扣=22.23×1%=0.2223(萬元);實際收到的價款=22.23-0.2223=22.0077(萬元)。

5.下列會計事項中，不屬于“其他應收款”科目核算內容的是(　)。

A.向車間撥付備用金

B.賒銷商品、賒賬提供勞務形成的債權

C.應收的各種賠款、罰款

D.租入包裝物支付的押金

『正確答案』B

『答案解析』選項B，應計入“應收賬款”。

6.下列有關應收款項的論斷中，正確的是(　)。

A.只有商業承兌票據的貼現才會出現或有負債，而銀行承兌匯票的貼現不可能出現或有負債

B.附追索權的應收票據貼現應按抵押借款來處理

C.商業折扣影響到價款及增值稅，相應地影響到了應收賬款的入賬額

D.現金折扣無論債權人還是債務人均列入“財務費用”科目

E.應收賬款余額百分比法改為賬齡分析法屬于會計政策變更，應追溯調整。

『正確答案』ABCD

『答案解析』備選答案E，備抵法下各方法之間的轉化屬于會計估計變更，采用未來適用法進行會計處理。

7.下列有關應收款項減值的論斷中，正確的是(　)。

A.如果存在預收賬款，則應收賬款的壞賬準備計提依據不是其賬面余額而是應收賬款和預收賬款明細賬借方余額之和

B.應收票據發生減值時，應先轉入應收賬款再進行壞賬準備的處理

C.預付賬款如果發生減值，應先轉入其他應收款再進行壞賬準備的處理

D.長期應收款的壞賬準備計提依據是其現值(即“長期應收款”-“未實現融資收益”)而非賬面余額

E.報表中列示的應收款項均為扣掉壞賬準備后的凈值

『正確答案』ABCDE

8.下列各項中，屬于企業在確定記賬本位幣時應考慮的因素有(　)。

A.取得貸款使用的主要計價貨幣

B.確定商品生產成本使用的主要計價貨幣

C.確定商品銷售價格使用的主要計價貨幣

D.從經營活動中收取貨款使用的主要計價貨幣

E.確定投資活動使用的主要計價貨幣

『正確答案』ABCD

『答案解析』企業選定記賬本位幣，應當考慮下列因素： (1)該貨幣主要影響商品和勞務的銷售價格，通常以該貨幣進行商品和勞務的計價和結算; (2)該貨幣主要影響商品和勞務所需人工、材料和其他費用，通常以該貨幣進行上述費用的計價和結算;(3)融資活動獲得的貨幣以及保存從經營活動中收取款項所使用的貨幣。

9.甲公司為境內注冊的公司，其控股80%的乙公司注冊地為英國倫敦。甲公司生產產品的30%銷售給乙公司，由乙公司在英國銷售;同時，甲公司生產所需原材料的30%自乙公司采購。甲公司以人民幣作為記賬本位幣，出口產品和進口原材料均以英鎊結算。乙公司除了銷售甲公司的產品以及向甲公司出售原材料外，在英國建有獨立的生產基地，其生產的產品全部在英國銷售，生產所需原材料在英國采購。

2007年12月31日，甲公司應收乙公司賬款為1500萬英鎊;應付乙公司賬款為1000萬英鎊;實質上構成對乙公司凈投資的長期應收款為2000萬英鎊。當日，英鎊與人民幣的匯率為1:10。

2008年，甲公司向乙公司出口銷售形成應收乙公司賬款5000萬英鎊，按即期匯率折算的人民幣金額為49400萬元;自乙公司進口原材料形成應付乙公司賬款3400萬英鎊，按即期匯率折算的人民幣金額為33728萬元。2008年12月31日，英鎊與人民幣的匯率為1:9.94。

要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題：

①乙公司在選擇記賬本位幣時，下列各項中應當考慮的主要因素是(　)。

A.納稅使用的貨幣

B.母公司的記賬本位幣

C.注冊地使用的法定貨幣

D.主要影響商品銷售價格以及生產商品所需人工、材料和其他費用的貨幣

『正確答案』D

『答案解析』此題中說明乙公司除了銷售甲公司的產品以及向甲公司出售原材料外，在英國有獨立的生產基地，其生產的產品全部在英國銷售，生產所需原材料在英國采購，從這個條件中可以看出乙公司在選擇記賬本位幣的時候考慮的主要因素是D。

②下列各項關于甲公司2008年度因期末匯率變動產生匯兌損益的表述中，正確的是(　)。

A.應付乙公司賬款產生匯兌損失8萬元

B.計入當期損益的匯兌損失共計98萬元

C.應收乙公司賬款產生匯兌損失210萬元

D.長期應收乙公司款項產生匯兌收益120萬元

『正確答案』A

『答案解析』

A選項，應付賬款的匯兌差額=4400×9.94-(1000 ×10+33728)=8萬元(匯兌損失)

C選項，應收賬款的匯兌差額=6500×9.94-(1500 ×10+49400)=210萬元(匯兌收益)

D選項，長期應收款的匯兌差額=2000×(9.94-10)=-120萬元(匯兌損失)

B選項，計入當期損益的匯兌收益是-8+210-120=82萬元

10.甲公司的記賬本位幣為人民幣。2007年12月6日，甲公司以每股9美元的價格購入乙公司B股10000股作為交易性金融資產，當日即期匯率為1美元=7.8元人民幣。2007年12月31日，乙公司股票市價為每股10美元，當日即期匯率為1美元=7.5元人民幣。假定不考慮相關稅費。2007年12月31日，甲公司應確認的公允價值變動損益金額為(　)

A.-48000元

B.48000元

C.-78000元

D.78000元

『正確答案』B

『答案解析』10×10000×7.5-9×10000×7.8=48000(萬元)。

11.甲公司以人民幣作為記賬本位幣。2016年12月31日，即期匯率為1美元=6.94人民幣元，甲公司銀行存款美元賬戶借方余額為1500萬美元，應付賬款美元賬戶貸方余額為100萬美元。兩者在匯率變動調整前折算的人民幣余額分別為10350萬元和690萬元。不考慮其他因素。2016年12月31日因匯率變動對甲公司2016年12月營業利潤的影響為(　)。

A.增加56萬元

B.減少64萬元

C減少60萬元

D.增加4萬元

『正確答案』 A

『答案解析』銀行存款的匯兌差額=1500×6.94-10350=60(萬元)【匯兌收益】

應付賬款的匯兌差額=100×6.94-690=4(萬元)【匯兌損失】

所以，因匯率變動導致甲公司增加的營業利潤=60-4=56(萬元)。

12.甲股份有限公司對外幣業務采用業務發生時的即期匯率折算，按月結算匯兌損益。2009年3月20日，該公司自銀行購入240萬美元，銀行當日的美元賣出價為1美元= 6.60元人民幣，當日即期匯率為 1美元=6.57元人民幣。 2009年3月31日的即期匯率為1美元=6.58元人民幣。甲股份有限公司購入的該240萬美元于2009年3月所產生的匯兌損失為(　)萬元人民幣。

A.2.40

B.4.80

C.7.20

D.9.60

『正確答案』B

『答案解析』

購入時：

借：銀行存款——美元戶　　　　(240×6.57)1576.8

財務費用　　　　　　　　　　　　　　　　　7.2

貸：銀行存款——人民幣戶　　　　　(240×6.6)1584

3月31日計算外幣銀行存款的匯兌損益：

借：銀行存款——美元戶 (240×(6.58-6.57))2.4

貸：財務費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2.4

2009年3月所產生的匯兌損失=7.2-2.4=4.8(萬元人民幣)。

13.下列各項中，不需要按照期末當日即期匯率進行折算的有(　)。

A.交易性金融資產

B.應付賬款

C.未分配利潤

D.實收資本

E.資本公積

『正確答案』CDE

『答案解析』實收資本和資本公積屬于非貨幣性項目，不需要改變其入賬時的記賬本位幣金額，即不需要按照期末當日即期匯率折算。應付賬款屬于貨幣性項目，應按照期末當日的即期匯率折算。交易性金融資產屬于以公允價值計量的外幣非貨幣性項目，采用公允價值確定日的即期匯率(這里是期末的即期匯率)折算。

(2)匯率口徑的選擇及損益的認定

14.下列有關外幣折算的表述中，正確的有(　)。

A.收到外幣資本投入，有合同約定匯率的，按合同約定匯率折算;沒有合同約定匯率的，按收到外幣資本當日的即期匯率折算

B.外幣交易應當在初始確認時，采用交易發生日的即期匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額;也可以采用按照系統合理的方法確定的、與交易發生日即期匯率近似的匯率折算

C.資產負債表日對外幣貨幣性項目采用資產負債表日即期匯率折算;以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目，采用交易發生日的即期匯率折算

D.外幣長期股權投資業務發生的匯兌損益，應計入投資收益

『正確答案』BC

『答案解析』收到外幣資本投入，應當按交易發生日即期匯率進行折算，不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率。

15.下列外幣業務中，業務發生時就可能會產生匯兌損益的業務有(　)。

A.外幣購銷業務

B.外幣借貸業務

C.企業將外幣賣給銀行

D.企業從銀行買入外幣

E.企業將一種外幣兌換成另一種外幣

『正確答案』CDE

『答案解析』企業外幣購銷業務和外幣借貸業務，平時不產生匯兌損益，只有在期末調整時可能會產生匯兌損益，而外幣兌換業務，平時就可能會產生匯兌損益，所以選項C、D、E正確。

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