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資產(chǎn)評估師考試經(jīng)濟法考點精講(147)

(四)企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠規(guī)定

1.免稅收入

(1)國債利息收入。

(2)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益。

(3)在中國境內設立機構、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權益性投資收益。

(4)符合條件的非營利組織的收入。

【例題·單選題】(2010)根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，納稅人的下列收入中，屬于免稅收入的是( )。

A.轉讓財產(chǎn)的收入 　B.出租固定資產(chǎn)的收入

C.國債的利息收入 　D.獲得的財政撥款

『正確答案』C

2.稅款的免征、減征

3.加計扣除，減計收入

(1)企業(yè)的下列支出，可以在計算應納稅所得額時加計扣除：①開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用;②安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資。

(2)企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計算應納稅所得額時減計收入。

【注意】企業(yè)同時從事適用不同企業(yè)所得稅待遇的項目的，其優(yōu)惠項目應當單獨計算所得，并合理分攤企業(yè)的期間費用;沒有單獨計算的，不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

(五)源泉扣繳——非居民企業(yè)

非居民企業(yè)在中國境內未設立機構、場所但有來源于中國境內的所得，或者雖設立機構、場所但取得的與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的所得，其應納的所得稅，實行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務人。——7日

(六)特別納稅調整

特別納稅調整是指稅務機關出于實施反避稅目的而對納稅人特定納稅事項所作的稅務調整，包括針對納稅人轉讓定價、資本弱化、避稅港避稅及其他避稅情況所進行的稅務調整。

具體措施：

1.獨立交易原則

2.預約定價安排

3.核定應納稅所得額

4.防范避稅港避稅。由居民企業(yè)，或者由居民企業(yè)和中國居民控制的設立在實際稅負明顯低于企業(yè)所得稅稅率(25%)的50%的國家(地區(qū))的企業(yè)，并非由于合理的經(jīng)營需要而對利潤不作分配或者減少分配的，上述利潤中應歸屬于該居民企業(yè)的部分，應當計入該居民企業(yè)當期的收入。

5.防范資本弱化

企業(yè)從其關聯(lián)方接受的債權性投資與權益性投資的比例超過規(guī)定標準而發(fā)生的利息支出，不得在計算應納稅所得額時扣除。

6.一般反避稅條款。

7.補征稅款加收利息

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（責任編輯：中大編輯）

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