三、案例分析題

1、科匯股份有限公司(以下簡稱科匯公司)屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。科匯公司2010～2012年與固定資產有關的業務資料如下：

(1)2010年12月6日，科匯公司購入一條需要安裝的生產線，取得的增值稅專用發票上注明的生產線價款為2 000萬元，增值稅額為340萬元;發生保險費為5萬元，款項均以銀行存款支付;沒有發生其他相關稅費。生產線已投入安裝，假定該設備的增值稅可以抵扣。

(2)2010年12月11日，科匯公司安裝生產線領用生產用原材料實際成本和計稅價格均為20萬元，發生安裝工人工資10萬元(工資尚未支付)。該原材料未計提存貨跌價準備。

(3)2010年12月31日，該生產線達到預定可使用狀態，當日投入使用。該生產線預計使用年限為12年，預計凈殘值為55萬元，采用直線法計提折舊。

(4)2011年12月31日，科匯公司在對該生產線進行檢查時發現其已經發生減值。該生產線可收回金額為1 615.12萬元。

(5)2012年1月1日，經復核，該生產線的預計尚可使用年限為10年，預計凈殘值為25.12萬元，采用直線法計提折舊。

(6)2012年6月30日，科匯公司將生產線出售，取得價款為2 340萬元，支付清理費用40萬元。

要求根據上述資料，從備選答案中選出下列問題的正確答案。(答案中的金額單位用萬元表示)

<1>、2010年12月31日該生產線達到預定可使用狀態，固定資產的入賬價值是(　)。

A.2005

B.2035

C.2345

D.2375

<2>、2011年度該生產線計提的折舊額為(　)。

A.160萬元

B.165萬元

C.170萬元

D.175萬元

<3>、2011年12月31日該生產線應計提的固定資產減值準備金額為(　)。

A.238.14

B.525.25

C.254.88

D.354.18

<4>、2012年度該生產線出售前計提的折舊額為(　)。

A.69.8

B.72.05

C.79.5

D.82.6

答案部分

一、單項選擇題

1、

【正確答案】：D

【答案解析】：

2、

【正確答案】：B

【答案解析】：應計提的折舊總額=固定資產原值-預計凈殘值=350-350×5%=332.5(萬元)。

3、

【正確答案】：D

【答案解析】：固定資產盤虧應通過“待處理財產損溢”科目核算。

4、

【正確答案】：A

【答案解析】：無形資產內部研究開發項目研究階段的支出，應該于發生時計入當期損益;開發階段的支出符合資本化的最終應確認為無形資產。

5、

【正確答案】：D

【答案解析】：該設備應從2010年1月1日起開始計提折舊，2010年計提的折舊額為45×2/5=18(萬元)，則答案應該選D。

詳細計算過程：該題是采用雙倍余額遞減法計提折舊

年折舊率=2÷預計的折舊年限×100%=2/5

年折舊額=固定資產期初賬面凈值×年折舊率

則2010年計提的折舊額為45×2/5=18(萬元)

2011年計提的折舊額=(45-18)×2/5=10.8(萬元)

2012年計提的折舊額=(45-18-10.8)×2/5=6.48(萬元)

實行雙倍余額遞減法計提的固定資產，應當在固定資產折舊年限到期前最后兩年內，將固定資產賬面凈值扣除預計凈殘值后的余額平均攤銷

因此2013、2014年計提的折舊額=(45-18-10.8-6.48-3)/2=3.36(萬元)

6、

【正確答案】：C

【答案解析】：該設備應從2010年1月1日起開始計提折舊，2010年計提的折舊額為(180-12)×5/15==56(萬元)，則答案應該選C。

7、

【正確答案】：D

【答案解析】：年數總和法下，第二年的折舊率=(4-1)/(4+3+2+1)=3/10，折舊額=(100 000-1 000)×3/10=29 700(元)。

8、

【正確答案】：B

【答案解析】：出售該項無形資產應計入當期損益的金額=200×(1-5%)-(400-120-50)=-40(萬元)。

9、

【正確答案】：C

【答案解析】：應計入該項技術的入賬價值包括滿足資本化條件的開發支出、申請專利權發生的律師費及注冊費，對于發生的廣告宣傳費應該計入到當期損益中，不計入到該無形資產入賬價值中，因此該項技術的入賬價值=120+10=130(萬元)。

二、多項選擇題

1、

【正確答案】：AB

【答案解析】：對于企業盤點現金，發生的現金盤虧凈損失應計入管理費用，對于無法查明原因

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