四、不定項選擇題

2018 年10 月甲公司法定代表人王某在P 銀行為本公司開立了基本存款賬戶，同時本人在P 銀行申領一張借記卡。2018 年11 月甲公司在Q銀行開立單位人民幣卡賬戶并轉入資金。2018 年12 月甲公司發生4 筆業務：收到現金貨款2 萬元、支付原材料采購款6 萬元、支付勞務費4 萬元、提取周轉現金1 萬元。己知：各賬戶存款余額充足。

要求：

根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

1、王某在P 銀行申請開立甲公司存款賬戶的下列事項中，正確的是( )。

A、代表甲公司與P 銀行簽訂銀行結算賬戶管理協議

B、填寫開戶申請書

C、向P 銀行出具甲公司營業執照正本

D、在開戶申請書上加蓋甲公司公章

【答案】ABC

【解析】考察知識點：銀行結算賬戶的開立。開立銀行結算賬戶時，銀行應與存款人簽訂銀行結算賬戶管理協議，明確雙方的權利與義務，故選項A 正確;存款人申請開立銀行結算賬戶時，應填制開立銀行結算賬戶申請書，并加蓋單位公章和法定代表人(單位負責人)或其授權代理人的簽名或者蓋章，選項B 正確，選項D 不完整;

2、甲公司通過P 銀行存款賬戶可以辦理的業務是( )。

A、提取現金1 萬元

B、支付勞務費4 萬元

C、支付原材料采購款6 萬元

D、入現金貨款2 萬元

【答案】ABCD

【解析】考察知識點：支付結算制度：銀行結算賬戶(基本戶)。存款人日常經營活動的資金收付及其工資、獎金和現金的支取，應通過基本存款賬戶辦理。

3、王某使用其個人借記卡可以辦理的業務是( )。

A、購買P 銀行理財產品10 萬元

B、存入甲公司的現金貨款2 萬元

C、在商場刷卡消費1 萬元

D、在ATM 機上一次性提取現金5 萬元

【答案】AC

【解析】考察知識點;支付結算法律制度——借記卡。借記卡的主要功能包括消費、存取款、轉賬、代收付、外匯買賣、投資理財、網上支付等，故AC 正確;禁止公款私存，選項B 錯誤;借記卡持卡人每卡每日累計提款不得超過2萬元人民幣，所以D選項錯誤。

4、下列關于甲公司Q 銀行賬戶的表述中，正確的是( )。

A、可以存入現金貨款2 萬元

B、可以從甲公司P 銀行存款賬戶轉入資金10 萬元

C、可以支付勞務費4 萬元

D、可以提取周轉現金1 萬元

【答案】BC

【解析】考察知識點：支付結算法律制度。支付結算單位人民幣卡賬戶的資金一律從其基本存款賬戶轉賬存入，不得存取現金，不得將銷貨收入存入單位卡賬戶，故AD 錯誤。

甲公司為居民企業，登記注冊地在W 市，企業所得稅按季預繳。主要從事建筑材料生產和銷售業務。2018 年有關經營情況如下：

(1)建筑材料銷售收入5000 萬元，生產設備出租收入60 萬元，國債利息收入1.5 萬元，存款利息收入0.8 萬元，存貨盤盈0.2 萬元。

(2)發生的合理的勞動保護費支出2 萬元，因生產經營需要向金融企業借款利息支出3 萬元，直接向某大學捐贈1 萬元，繳納訴訟費用1.7 萬元。

(3)購置符合規定的安全生產專用設備一臺，該設備投資額45 萬元，當年即投入使用。

(4)全年利潤總額為280 萬元。

已知，企業所得稅稅率為25%。符合規定的安全生產專用設備的投資額的10% 可以從企業當年的應納稅額中抵免。

要求： 根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列

1、甲公司的下列收入中，在計算2018 年度企業所得稅應納稅所得額時，應計

入收入總額的是( )。

A、存貨盤盈0.2 萬元

B、存款利息收入0.8 萬元

C、生產設備出租收入60 萬元

D、國債利息收入1.5 萬元

【答案】BCD

【解析】考察知識點：企業所得稅——企業所得稅應納稅所得額的計算。存貨盤盈沖減管理費用，故不計入收入

2、甲公司的下列支出中，在計算2018 年度企業所得稅應納稅所得額時，不得扣除的是( )。

A、向金融企業借款利息支出3 萬元

B、合理的勞動保護費支出2 萬元

C、訴訟費用1.7 萬元

D、直接向某大學捐贈1 萬元

【答案】D

【解析】考察知識點：企業所得稅——企業所得稅應納稅所得額的計算。企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。D 選項為直接捐贈，不可扣，企業通過公益性社會組織或者縣級(含縣級)以上人民政府及其組成部門和指數機構，用于慈善活動、公益事業的捐贈支出，才準予限額扣除。

3、計算甲公司2018 年度企業所得稅應納稅額的下列算式中，正確的是( )。

A、(280-1.5+1)×25%-45×10%=65.375 萬元

B、(280-1.5-0.8-0.2+3+1.7)×25%-45÷(1-10%)×10%=65.55 萬元.

C、(280-1.5-0.2+1+1.7-45×10%)×25%=69.125 萬元

D、(280-60-0.8+2+3-45)×25%×(1-10%)=40.32 萬元

【答案】A

【解析】本小題考察企業所得稅的計算，用的是間接法，應納稅所得額=會計利潤總額±納稅調整項目金額，國債利息收入1.5 萬為免稅收入，故要調減;直接向某大學的捐贈在稅法上不得扣除，故要調增，應納稅所得額=280-1.5+1;這里還要注意一個稅收優惠的問題，企業購置并實際使用規定的環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業當年的應納稅額中抵免。應納稅額=(280-1.5+1)×25%-45×10%=65.375 萬元。

甲商業銀行M 支行為增值稅一般納稅人,主要提供相關金融服務,乙公司為其星級客戶。甲商業銀行M 支行2016 年第四季度有關經營業務的收入如下:

(1)提供貸款服務,取得含增值稅利息收入6491.44 萬元。

(2)提供票據貼現服務,取得含增值稅利息收入874.5 萬元。

(3)提供資金結算服務,取得含增值稅服務費收入37.1 萬元。

(4)提供賬戶管理服務,取得含增值稅服務費收入12.72 萬元。

已知:金融服務增值稅稅率為6%,乙公司為增值稅一般納稅人。

要求:根據上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列小題。

1、甲商業銀行M 支行2016 年第四季度取得的下列收入中,應按照"金融服務--直接收費金融服務"稅目計繳增值稅的是( )

A、賬戶管理服務費收入12.72 萬元

B、票據貼現利息收入874.5 萬元

C、資金結算服務費收入37.1 萬元

D、貸款利息收入6491.44 萬元

【答案】AC

【解析】考查知識點：增值稅——增值稅的征稅范圍。賬戶管理和資金結算服務屬于直接收費金融服務，貸款服務和票據貼現服務屬于貸款服務。

2、乙公司向甲商業銀行M 支行購進的下列金融服務中,不得從銷項稅額中抵扣進項稅的是( )

A、票據貼現服務

B、賬戶管理服務

C、貸款服務

D、資金結算服務

【答案】AC

【解析】考察知識點：增值稅——進項稅額的確定。票據貼現服務和貸款服務不得從銷項稅額中抵扣進項稅額。

3、計算甲商業銀行M 支行2016 年第四季度貸款服務增值稅銷項稅額的下列算式中,正確的是( )

A、(6491.44+874.5)÷(1+6%)×6%=416.94 萬元

B、37.1×6%+12.72÷(1+6%)×6%=2.946 萬元

C、37.1÷(1+6%)×6%+874.5×6%=54.57 萬元

D、(6491.44+37.1)×6%=391.7124 萬元

【答案】A

【解析】考查知識點;增值稅的計算。業務(1)(2)屬于貸款服務，且都是含稅收入，2016 年第四季度貸款服務增值稅銷項稅額=(6 491.44+874.5)÷(1+6%)×6%=416.94(萬元)。

4、計算甲商業銀行M 支行2016 年第四季度直接收費金融服務增值稅銷項稅額的下列算式中,正確的是( )

A、37.1÷(1+6%)×6%+12.72×6%=2.8632 萬元

B、(37.1+12.72)÷(1+6%)×6%=2.82 萬元

C、(6491.44+37.1)÷(1+6%)×6%=369.54 萬元

D、874.5×6%+12.72÷(1+6%)×6%=53.19 萬元

【答案】B

【解析】考察知識點：增值稅的計算。業務(3)(4)屬于直接收費金融服務，且都是含稅收入，銷項稅額=(37.1+12.72)÷(1+6%)×6%=2.82(萬元)

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