五、綜合題 (本類題共2小題 ,第1小題 15分,第2 小題 18分,共33分。凡要求計算的項目,除特別說明外,均須列出計算過程;計算結果出現小數的,均保留到小數點后兩 位小數。凡要求編制的會計分錄,除題中有特殊要求外,只需要寫出一級科目)
1.甲股份有限公司為上市公司(以下簡稱甲公司),2007年度和2008年度有關業務資料如下:
(1)2007年度有關業務資料
①
②2007年3月,甲公司向乙公司銷售A商品一批,不含增值稅貸款共計100萬元。至
③2007年6月,甲公司自乙公司購入B商品作為管理用固定資產,采用年限平均法計提折舊,折舊年限為5年,預計凈殘值為0。乙公司出售該商品不含增值稅貨款150萬元,成本為100萬元;甲公司已于當日支付貨款。
④2007年10月,甲公司自乙公司購入D商品一批,已于當月支付貨款。乙公司出售該批商品的不含增值稅貨款為50萬元,成本為30萬元。至
⑤2007年度,乙公司實現凈利潤150萬元,年末計提盈余公積15萬元,股本和資本公積未發生變化。
(2)2008年度有關業務資料
①
②2008年3月,甲公司收回上年度向乙公司銷售A商品的全部貨款
③2008年4月,甲公司將結存的上年度自乙公司購入的D商品全部對外售出。
④2008年11月,甲公司自丙公司購入E商品,作為存貨待售。丙公司售出該批E商品的不含增值稅貨款為300萬元,成本為200萬元。至
⑤2008年度,乙公司實現凈利潤300萬元,年末計提盈余公積為30萬元,股本和資本公積未發生變化。
(3)其他相關資料
①甲公司、乙公司與丙公司的會計年度和采用的會計政策相同。
②不考慮增值稅、所得稅等相關稅費;除應收賬款以外,其他資產均未發生減值。
③假定乙公司在2007年度和2008年度均未分配股利。
要求:
(1)編制甲公司
(2)編制甲公司
(3)編制甲公司
(4)編制甲公司
(5)編制甲公司
(答案中的金額單位用萬元表示)
參考答案:(1)編制甲公司
借:長期股權投資 120(150×80%)
貸:投資收益 120
(2)編制甲公司
①對長期股權投資抵銷
借:股本 800
資本公積 100
盈余公積 35(20+15)
未分配利潤——年末 215(80+150-15)
商譽 200(1000-1000×80%)
貸:長期股權投資 1120(1000+120)
少數股東權益 230(1150×20%)
②對投資收益抵銷
借:投資收益120
少數股東損益30
未分配利潤——年初80
貸:本年利潤分配——提取盈余公積15
未分配利潤——年末215
③對A商品交易的抵銷
借:營業收入100
貸:營業成本100
對A商品交易對應的應收賬款和壞賬準備抵銷
借:應付賬款 100
貸:應收賬款 100
借:應收賬款——壞賬準備 10
貸:資產減值損失 10
④購入B商品作為固定資產交易抵銷
借:營業收入 150
貸:營業成本 100
固定資產——原價 50
借:固定資產——累計折舊 5(
貸:管理費用 5
借:購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現金 150
貸:銷售商品、提供勞務收到的現金 150
⑤對D商品交易的抵銷
借:營業收入 50
貸:營業成本 50
借:營業成本 16〔(50-30)×80%〕
貸:存貨 16
借:購買商品、接受勞務支付的現金 50
貸:銷售商品、提供勞務收到的現金 50
(3)編制甲公司
借:長期股權投資 360
貸:未分配利潤——年初 120(150×80%)
投資收益 240(300×80%)
(4)編制甲公司
①對長期股權投資抵銷
借:股本 800
資本公積 100
盈余公積 65(35+30)
未分配利潤——年末 485(215+300-30)
商譽 200(1000-1000×80%)
貸:長期股權投資 1360(1000+120+240)
少數股東權益 290(1450×20%)
②對投資收益抵銷
借:投資收益 240(300×80%)
少數股東損益 60(300×20%)
未分配利潤——年初 215
貸:本年利潤分配——提取盈余公積 30
未分配利潤——年末 485
③對A商品交易對應壞賬準備抵銷
借:應收賬款——壞賬準備10
貸:未分配利潤——年初10
借:資產減值損失10
貸:應收賬款——壞賬準備10
借:購買商品、接受勞務支付的現金 100
貸:銷售商品、提供勞務收到的現金 100
④對B商品購入作為固定資產交易抵銷
借:未分配利潤——年初 50
貸:固定資產——原價 50
借:固定資產——累計折舊 15
貸:未分配利潤 5(
管理費用 10(50/5)
⑤對D商品交易抵銷
借:未分配利潤——年初 16〔(50-30)×80%〕
貸: 營業成本 16
(5)編制甲公司
借:長期股權投資 30〔(300-200)×30%〕
貸:存貨 30
2.甲股份有限公司為上市公司(以下簡稱甲公司),系增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%。甲公司2008年度財務報告于
(1)甲公司在2009年1月進行內部審計過程中,發現以下情況:
①
②
③
(2)
①
②
甲公司在
(3)其他資料
①上述產品銷售價格均為公允價格(不含增值稅);銷售成本在確認銷售收入時逐筆結轉。除特別說明外,所有資產均未計提減值準備。
②甲公司適用的所得稅稅率為25%;2008年度所得稅匯算清繳于
③甲公司按照當年實現凈利潤的10%提取法定盈余公積。
要求:
(1)判斷資料(1)中相關交易或事項的會計處理,哪些不正確(分別注明其序號)。
(2)對資料(1)中判斷為不正確的會計處理,編制相應的調整分錄。
(3)判斷資料(2)相關資產負債表日后事項,哪些屬于調整事項(分別注明其序號)。
(4)對資料(2)中判斷為資產負債表日后調整事項的,編制相應的調整分錄。
(逐筆編制涉及所得稅的會計分錄;合并編制涉及“利潤分配——未分配利潤”、“盈余公積——法定盈余公積”的會計分錄;答案中的金額單位用萬元表示)
參考答案:(1)判斷資料(1)中相關交易或事項的會計處理,哪些不正確(分別注明其序號)。
資料(1)中交易或事項處理不正確的有:①、②、③。
(2)對資料(1)中判斷為不正確的會計處理,編制相應的調整分錄。
資料(1)調整分錄:
借:以前年度損益調整 950〔(2000-100)×50%〕
貸:應收賬款 950
借:發出商品800(1600×50%)
貸:以前年度損益調整 800
借:應交稅費——應交所得稅37.5〔(950-800)×25%〕
貸:以前年度損益調整 37.5
資料(2)調整分錄:
借:以前年度損益調整1000
貸:預收賬款1000
借:庫存商品780
貸:以前年度損益調整780
借:應交稅費——應交所得稅55(220×25%)
貸:以前年度損益調整55
資料(3)調整分錄:
借:以前年度損益調整20
貸:長期股權投資減值準備20
借:遞延所得稅資產5(20×25%)
貸:以前年度損益調整5
(3)判斷資料(2)相關資產負債表日后事項,哪些屬于調整事項(分別注明其序號)。
資料(2)中相關日后事項屬于調整事項的有:①、②。
(4)對資料(2)中判斷為資產負債表日后調整事項的,編制相應的調整分錄。
資料(1)調整分錄:
借:以前年度損益調整300
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)51
貸:應收賬款351
借:庫存商品240
貸:以前年度損益調整240
借:應交稅費——應交所得稅15(60×25%)
貸:以前年度損益調整15
資料(2)調整分錄:
借:以前年度損益調整120
貸:壞賬準備120
借:遞延所得稅資產30
貸:以前年度損益調整30
(5)合并調整“利潤分配——未分配利潤”及“盈余公積——法定盈余公積”。
借:利潤分配——未分配利潤427.5
貸:以前年度損益調整427.5
借:盈余公積——法定盈余公積42.75
貸:利潤分配——未分配利潤42.75
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(責任編輯:xll)
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