參考答案及解析：

一、單項選擇題

1、

【正確答案】 A

【答案解析】 該金融資產應該按照公允價值進行后續計量，2013年12月31日該股票的市價=50×11=550(萬元)，所以該賬面價值為市價550萬元。

2、

【正確答案】 B

【答案解析】 入賬價值=2030-100-10=1920(萬元);公允價值變動的金額=2000-1920=80(萬元)。

3、

【正確答案】 A

【答案解析】 因持有以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產而影響損益的金額=-4(初始購入時手續費)-40(期末確認公允價值變動損失)+8(收到的股利)+155(處置時點影響損益的金額)=119(萬元)，40為830-30-3.8×200=40，其中155是920-5-3.8×200=155。

4、

【正確答案】 C

【答案解析】 2013年年末該金融資產應確認的利息收益=3 000×10%×6.34=1 902(萬元);該金融資產期末因匯率變動影響影響損益金額=3 000×(6.34-6.54)=-600(萬元);所以該金融資產年末對損益影響金額=1 902-600=1 302(萬元)。

5、

【正確答案】 C

【答案解析】 可動用的銀行存款實有金額=7500+180=7680(萬元);或=9750+105-2175=7680(萬元)。

6、

【正確答案】 D

【答案解析】 預收賬款是一項負債，不需要計提壞賬。本題中其是通過“應收賬款”科目的貸方核算，會減少應收賬款，因此需要先計算出應收賬款的實際金額。戊公司2013年年末應計提的壞賬準備=(4640+160+400)×5%-(144-184+120)=180(萬元)

7、

【正確答案】 B

【答案解析】 甲公司2012年年末應計提壞賬準備=(226000-206000)×5%-5000=-4000(元)

8、

【正確答案】 B

【答案解析】 甲企業初始確認的收入金額=200×(100-10)=18 000(元);初始確認的應收賬款金額=200×(100-10)×(1+17%)=21 060(元);在收款項時實際收到的金額=[200×(100-10)×(1+17%)]×(1-1%)=20 849.4(元)。

9、

【正確答案】 C

【答案解析】 持有期間以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產公允價值高于賬面價值的差額通過“公允價值變動損益”科目核算。

10、

【正確答案】 A

【答案解析】 對2015年利潤表“營業利潤”項目的影響金額=60×5.5-60×5.9-0.4=-24.4(萬元)

本題參考分錄：

2015年1月16日

借：交易性金融資產——成本 354

應收股利 6

投資收益 0.4

貸：銀行存款360.4

2015年1月20日

借：銀行存款 6

貸：應收股利 6

2015年3月31日

借：公允價值變動損益 54

貸：交易性金融資產——公允價值變動 54

2015年4月15日

借：銀行存款 330

交易性金融資產——公允價值變動 54

貸：交易性金融資產——成本 354

投資收益30

借：投資收益 54

貸：公允價值變動損益 54

11、

【正確答案】 D

【答案解析】 企業應當根據其管理金融資產的業務模式和金融資產的合同現金流量特征,將金融資產劃分為以下三類：(1)以攤余成本計量的金融資產。(2)以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產。(3)以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。

12、

【正確答案】 B

【答案解析】 企業劃出用于交易性金融資產投資的款項，應通過“其他貨幣資金—存出投資款”科目核算。

13、

【正確答案】 B

【答案解析】 該企業在將美元兌換為人民幣時，產生的匯兌損失=30 000×(7.55-7.5)=1 500(元人民幣);期末調整外幣賬戶時產生的匯兌損失=(80 000×7.8-30 000×7.55)-50 000×7.5=22 500(元人民幣)，則該企業本期應計入財務費用的匯兌損失=1 500+22 500=24 000(元人民幣)。

14、

【正確答案】 B

【答案解析】 選項A，進口貨物增值稅應該采用組成計稅價格來計算，即(500+500×10%)×6.85×17%=640.475(萬元);

選項B，購入產品的實際成本=(500+500×10%)×6.85=3767.5(萬元);

選項C，3月月末產生的匯兌損益=500×(6.80-6.85)=-25(萬元)表示匯兌收益;

選項D，償還應付賬款產生的匯兌損益=500×(6.78-6.8)=-10(萬元)，表示匯兌收益。

15、

【正確答案】 D

【答案解析】 一般存款賬戶可辦理轉賬、交存現金但不能支取現金，選項A不正確;一個企業只能選擇一家銀行的一個分支機構開立一個基本存款賬戶，不得在多家銀行機構開立基本存款賬戶，選項B不正確、D正確;不得在同一家銀行的幾個分支機構開立一般存款賬戶，選項C不正確。

16、

【正確答案】 B

【答案解析】 票據的到期值=500000×(1+6%/12×6)=515000(元);貼現時收取的銀行存款=515000-515000×10%/12×3-100=502025(元);貼現時票據的賬面價值=500000×(1+6%/12×3)=507500(元)，貼現時計入財務費用的金額=507500-502025=5475(元)。

17、

【正確答案】 B

【答案解析】 甲公司取得的貼現額=58500×(1+6%×60/360)×(1-10%×36/360)=58494.15(元)

18、

【正確答案】 D

二、多項選擇題

1、

【正確答案】 ABD

【答案解析】 選項C，企業購入的到期一次還本付息可供出售債券，按票面利息計算的金額應借記“可供出售金融資產—應計利息”科目;選項E，對于持有至到期投資需要分區是分期付息還是到期一次還本付息，分期付息時，票面金額與票面利率計算的金額借記“應收利息”科目，如果是到期一次還本，票面金額與票面利率計算的金額借記“持有至到期投資—應計利息”科目。

2、

【正確答案】 BCDE

【答案解析】 其他貨幣資金包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等。

3、

【正確答案】 AB

【答案解析】 選項A，以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產屬于外幣非貨幣性項目，采用公允價值確定日的即期匯率(這里是期末的即期匯率)折算;選項B，外幣貨幣性項目，如現金、銀行存款、應收賬款等貨幣性資產和應付賬款、其他應付款等貨幣性負債，應采用資產負債表日的即期匯率計算，也就是需要進行期末即期匯率折算;選項CDE，外幣非貨幣性項目，如存貨、長期股權投資、固定資產、無形資產、實收資本、資本公積等，在交易日按當日的即期匯率折算，不需要進行期末即期匯率折算。

4、

【正確答案】 CDE

【答案解析】 選項A，銀行存款余額調節表不能作為記賬依據;選項B，編制銀行存款余額調節表后，賬實相符，調節后的銀行對賬單、日記賬金額反映企業可以實際動用的銀行存款數額。

5、

【正確答案】 BE

【答案解析】 選項A，對于確實無法收回的應收款項，按管理權限報經批準后作為壞賬，轉銷應收款項，

借：壞賬準備

貸：應收賬款

選項B，已確認并轉銷的應收款項以后又收回的，應按實際收回的金額，

借：應收賬款

貸：壞賬準備

借：銀行存款

貸：應收賬款

也可以合并寫成，借：銀行存款

貸：壞賬準備

選項C、D：

借：壞賬準備

貸：資產減值損失

選項E，

借：資產減值損失

貸：壞賬準備

6、

【正確答案】 ACDE

【答案解析】 本題需要注意的是，支付價款總額175.52萬元中包含了已宣告但尚未發放的應收股利4萬元，所以在確定該金融資產入賬價值時要注意將這4萬元予以扣除。

7、

【正確答案】 ABD

【答案解析】 企業到外地進行臨時和零星采購時，匯往采購地銀行開立采購專戶存貨的款項應通過“其他貨幣資金——外埠存款”核算;選項B，企業取得金融資產時，包含在支付價款中的已宣告但是尚未發放的股利或是利息，應該作為應收款項，計入應收股利或是應收利息;選項D，企業存出的投資款屬于其他貨幣資金，應該通過其他貨幣資金科目來核算。

8、

【正確答案】 BCD

【答案解析】 選項B，外幣交易應當在初始確認時，采用交易發生日的即期匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額;也可以采用按照系統合理的方法確定的、與交易發生日即期匯率近似的匯率折算;選項C，屬于以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(股票類)的，差額應當計入其他綜合收益;選項D，企業收到投資者以外幣投入的資本，無論是否有合同約定匯率，均不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算，而是采用交易日即期匯率折算，所以不會產生匯兌損益。

9、

【正確答案】 BCDE

【答案解析】 選項A，債務人某項合同發生虧損不能說明債務人發生嚴重財務困難，與應收款項發生減值跡象無關。

10、

【正確答案】 BCD

【答案解析】 選項A，票據到期承兌人無力向銀行支付票款的情況，一般發生在商業承兌匯票，銀行承兌匯票一般不會出現到期不能付款的情況;選項E，應收票據可以背書轉讓。

三、計算題

1、

【正確答案】 A

【答案解析】 甲公司取得以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產的入賬價值=10 000×10=100 000(元)，賬務處理為：

借：交易性金融資產　(10 000×10)100 000

應收股利　　　　　(10 000×0.2)2 000

投資收益　　　　　　　　　　　　　　　200

貸：銀行存款　　 102 200

【正確答案】 C

【答案解析】 20×7年12月31日甲公司因以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產業務計入公允價值變動損益的金額=12×10 000-100 000=20 000(元)，賬務處理為：

借：交易性金融資產　　 20 000

貸：公允價值變動損益　　 　20 000

【正確答案】 A

【答案解析】 20×8年7月16日處置該金融資產的對當期營業利潤的影響=10 000×15-(100 000+20 000)-300=29 700(元)，賬務處理為：

借：銀行存款149 700

貸：交易性金融資產　　　　　　　　120 000

投資收益　　　　　　　　　　　 29 700

借：公允價值變動損益　　　　　　　　20 000

貸：投資收益　　　　　　　　　　 　　　20 000

【正確答案】 B

【答案解析】 甲公司因該以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產累計計入投資收益的金額=-200+29 700+20 000=49 500(元)

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