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1)一般銷售時，根據(jù)不含稅銷售額和稅率計算銷項稅額，賬務(wù)處理如下：

借：銀行存款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

教材P205例

2)免稅產(chǎn)品的會計處理

教材P206例

3)視同銷售，需要計算銷項稅額。

教材P207

4) 不予抵扣的進(jìn)項稅額

教材P209

3.小規(guī)模納稅人

(1)科目設(shè)置

小規(guī)模納稅人核算增值稅，只設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目。

(2)稅額計算

①購進(jìn)貨物時其進(jìn)項稅額不能抵扣：

借：原材料

貸：銀行存款

②銷售貨物時按不含稅價格計算應(yīng)交增值稅：

1)工業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人，征收率為6%。如果取得含稅收入100元，所作分錄為：

借：銀行存款 100

貸：主營業(yè)務(wù)收入 (100/(1+6%))94.34

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(100/(1+6%)*6%)5.66

2)商品流通企業(yè)小規(guī)模納稅人，征收率為4%。如果取得含稅收入100元，所作分錄為：

借：銀行存款 100

貸：主營業(yè)務(wù)收入(100/(1+4%))96.15

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(100/(1+4%)*4%)3.85

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（責(zé)任編輯：中大編輯）

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