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(三)綜合題[共3題;共40分。其中(一)題5分,(二)題10分,(三)題25分。有計算的,要求列出算式、計算步驟、保留整數。需按公式計算的,應列出公式。]

(一)甲公司為上市公司,適用的增值稅稅率為17%,適用的所得稅稅率為33%。1998年2月1日,甲公司以其設備向乙公司進行長期股權投資,所投設備的賬面原價7000萬元,已提折舊1000萬元,公允價值6500萬元。甲公司采用成本法核算該項長期股權投資,并對該項投資計提長期減值準備。

1998年末和1999年來,甲公司根據乙公司的財務狀況和當時的市場環境判斷,其對乙公司長期股權投資的可收回金額分別為3400萬元和6000萬元。2000年5月4日,甲公司決定將其對乙公司的長期股權投資予以出售,取得10000萬元,款項已收訖。

假定

(1)甲公司在持有乙公司的投資期間,乙公司未向股東分派利潤

(2)計提投資減值準備時不結轉應納稅時間性差異的影響

(3)計算應交所得稅時,計提的減值準備不從應納稅所得額中扣除。

要求:代甲公司分別編制1998年、1999年和2000年與其對乙公司長期股權投資有關的會計分錄。

(二)某國有企業經批準改組為股份制企業,改組前資產、負債及所有者權益賬面余額及評估確認的價值如下

所得稅稅率為33%,核定股本總額為2000萬元,股份總額為2000萬股,每股1元。

[要求]

1. 編制評估結果處理的會計分錄,并編制調整后的科目余額表(保留整數);

2. 計算核企業應折合的股份數及對外發行的股份數;

3. 編制結束舊賬、另立新賬的會計分錄。

資產負債表

編制單位:C公司1999年12月31日單位:萬元

資料(2)報出財務報告前,發生下列結賬后事項:

1. 2月3日接到通知,A債務企業宣告破產,其所欠的應收賬款100萬元全部不能償還。企業在財務報告編制前已知債務企業發生嚴重財務困難,但僅按5%計提壞賬準備。

2. 1999年11月15日通過法律程序要求B企業賠償由于其違約造成的經濟損失20萬元。2000年2月10日經法院一審判后,B企業應賠償15萬元。B企業已支付賠償款。

3. 3月2日企業董事會簽訂提請批準的利潤分配方案為

(1)按凈利潤10%提取法定盈余公積

(2)按凈利潤5%提取法定公益金

(3)按凈利潤10%提取任意盈余公積

(4)分配現金股利800萬元

(5)分配股票股利200萬元(面值)。

4. 4月15日倉庫發生火災,其中固定資產損失凈值為300萬元,其原值為500萬元;存貨損失600萬元,其進項稅額為85萬元。

要求:1.指明上述結賬后事項中哪些屬于調整事項,哪些屬于非調整事項。并根據有關規定編制相應的會計分錄(所得稅稅率為33%)。

2. 根據調整事項的調整結果調整資產負債表日財務報告的有關數據(保留整數),并編制調整后的資產負債表和利潤表(見答題紙第八、九題);

3. 根據調整后的財務報表計算權益乘數、速動比率、資產凈利率、存貨周轉率、應收賬款周轉率(保留小數點后三位)。

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（責任編輯：中大編輯）

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