1.下列各項經濟業務的會計處理方法中，正確的有(　)。

A.固定資產、無形資產均應按成本進行初始計量

B.如果固定資產、無形資產包含的經濟利益的預期消耗方式有重大改變，企業應改按新的折舊方法、攤銷方法，并作為會計估計變更處理

C.在固定資產、無形資產使用過程中，其所處的經濟環境、技術環境以及其他環境有可能對預計使用壽命產生重大的影響，此時則應當相應調整固定資產、無形資產折舊、攤銷年限，并按照會計估計變更的有關規定進行會計處理

D.企業對固定資產、無形資產預計凈殘值所作的調整，應作為會計估計變更處理

『正確答案』ABCD

2.甲公司適用的增值稅稅率為13%，2×20年發生的有關經濟業務如下：(1)2×20年3月31日，甲公司對A設備(管理用)進行改良，該固定資產的賬面原價為3 600萬元，預計使用年限為5年，至改良時已累計折舊3年，預計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。改良過程中發生的資本化支出為220萬元，被替換部分的賬面價值為10萬元。2×20年8月31日，改良工程達到預定可使用狀態，該項固定資產的預計使用年限由5年變更為8年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。(2)2×20年3月31日，甲公司盤盈一項固定資產，其公允價值為10萬元，金額重大。

(3)2×20年12月31日，甲公司與乙公司簽訂一份不可撤銷合同，合同約定甲公司應于2×21年2月28日將B設備(管理用)以280萬元的不含稅價格出售給乙公司，該固定資產的原值為1 000萬元，已提折舊700萬元，預計出售費用為10萬元。不考慮其他因素，則下列會計處理的表述中正確的有(　)。

A.改良后A設備的成本為1 650萬元

B.A設備在改良后至2×20年年末應計提的折舊額為120萬元

C.盤盈的固定資產計入當期營業外收入

D.甲公司在2×20年對B設備確認的資產處置損益為-30萬元

『正確答案』AB

『答案解析』選項A，改良后，A設備的成本=3 600-3 600/5×3+(220-10)=1 650(萬元);選項B，A設備在改良后至2×20年年末應計提的折舊額=1 650/(8×12-3×12-5)×4=120(萬元);選項C，應作為重大會計差錯，通過“以前年度損益調整”科目核算，不確認為當期營業外收入;選項D，甲公司應在2×20年12月31日將B設備劃分為持有待售資產，并按照“賬面價值(300萬元)”大于“公允價值減去出售費用后的凈額(270萬元)”的差額，確認資產減值損失30萬元。

3.甲公司為大中型煤礦企業，其開采的礦井屬于高瓦斯的礦井，按照國家規定該煤炭生產企業按原煤實際產量每噸提取30元安全生產費。2×19年11月1日，甲公司“專項儲備—安全生產費”科目余額為3 000萬元。2×19年11月份按照原煤實際產量計提安全生產費100萬元。2×19年11月份支付安全生產檢查費5萬元，以銀行存款支付。2×19年12月份購入一批需要安裝的用于改造和完善礦井瓦斯抽采等安全防護設備，支付價款為2 000萬元，立即投入安裝。2×19年12月份安裝過程中應付安裝人員薪酬3萬元。2×19年12月末安裝完畢達到預定可使用狀態。假定不考慮增值稅等因素，下列有關甲公司2×19年的會計處理，說法正確的有(　)。

A.計提安全生產費100萬元時，應借記“生產成本”科目，貸記“專項儲備”科目

B.支付安全生產檢查費5萬元計入當期管理費用

C.該安全防護設備在資產負債表中的列報金額為0

D.資產負債表中列報的專項儲備金額為1 092萬元

『正確答案』ACD

『答案解析』選項B，支付安全生產檢查費5萬元沖減專項儲備。選項D，該專項儲備資產負債表的列報金額=3 000+100-5-(2 000+3)=1 092(萬元)。

4.甲公司為增值稅一般納稅人，土地使用權及不動產適用的增值稅稅率為9%，機器設備及存貨適用的增值稅稅率為13%。在2×20年(生產經營期間)以自營方式建造一條生產線和一棟廠房。相關資料如下：1月20日，建造生產線領用A工程物資180萬元，建造廠房領用B工程物資100萬元。至6月30日，建造生產線和廠房的工程人員職工薪酬合計182萬元，其中生產線為115萬元，廠房為67萬元;工程建設期間領用生產用原材料合計為45萬元，其中生產線耗用原材料為35萬元，廠房耗用原材料為10萬元。

6月29日，生產線建造完工后對A工程物資進行清查，發現A工程物資減少2萬元，經調查屬保管員過失造成，根據企業管理規定，保管員應賠償0.5萬元，剩余A工程物資轉18萬元用于在建的廠房。建設期內土地使用權攤銷額為50萬元。6月30日，生產線和廠房達到預定可使用狀態并交付使用。對于上述事項，下列會計處理中正確的有(　)。

A.6月29日A工程物資盤虧凈損失1.76萬元計入營業外支出

B.建設期內土地使用權攤銷額50萬元計入固定資產生產線成本

C.生產線達到預定可使用狀態并交付使用，計入固定資產的金額為330萬元

D.廠房達到預定可使用狀態并交付使用，計入固定資產的金額為245萬元

『正確答案』ACD

『答案解析』選項A，會計分錄：

借：營業外支出　　　　　　　　　　　　　　　　　 1.76

其他應收款　　　　　　　　　　　　　　　　　 0.5

貸：工程物資—A　　　　　　　　　　　　　　　　　 2

應交稅費—應交增值稅(進項稅額轉出)(2×13%)0.26

選項B, 建設期內土地使用權攤銷額50萬元計入固定資產廠房成本;選項C、D，生產線入賬價值=180+115+35=330(萬元);廠房入賬價值=100+67+10+18+50=245(萬元)。

5.下列各項有關資產折舊的會計處理中，不符合準則規定的有(　)。

A.因固定資產改良而停用的生產設備應繼續計提折舊

B.固定資產日常修理期間應繼續計提折舊

C.自行建造的固定資產應自辦理竣工決算時開始計提折舊

D.承租人不應當對使用權資產計提折舊

『正確答案』ACD

『答案解析』選項A，改良期間應停止計提折舊;選項C，應在達到預定可使用狀態后的下月開始計提折舊;選項D,承租人應當對使用權資產計提折舊。承租人能夠合理確定租賃期屆滿時取得租賃資產所有權的，應當在租賃資產剩余使用壽命內計提折舊，無法合理確定租賃期屆滿時能夠取得租賃資產所有權的，應當在租賃期與租賃資產剩余使用壽命兩者孰短的期間內計提折舊。

6.下列關于增值稅一般納稅人的會計處理中，正確的有(　)。

A.為購建廠房而通過出讓方式取得的土地使用權所支付的價款應計入無形資產

B.自然災害導致的工程物資毀損不考慮增值稅進項稅額轉出

C.廠房建造工程所耗用的生產用原材料增值稅進項稅額不允許抵扣

D.原擬用于建造生產線的工程物資改用于建造廠房時，相關的增值稅進項稅額允許抵扣

『正確答案』ABD

『答案解析』選項C，建造廠房時領用的生產用原材料的進項稅額可以抵扣。

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